Free Memorandum of Contentions of Fact and Law - District Court of Federal Claims - federal

Case 1:98-cv-00533-CFL

Document 104-2

Filed 11/21/2006

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98-533 T, et al. (Judge Lettow)

IN THE UNITED STATES COURT OF FEDERAL CLAIMS ____________ FENTON GENGERICH, et al., Plaintiff v. THE UNITED STATES, Defendant ____________
DEFENDANT'S PRE-TRIAL MEMORANDUM OF CONTENTIONS OF LAW AND FACT

EILEEN J. O'CONNOR Assistant Attorney General DAVID GUSTAFSON MARY M. ABATE BENJAMIN C. KING, JR. Attorneys Justice Department (Tax) Court of Federal Claims Section P.O. Box 26 Ben Franklin Post Office Washington, D.C. 20044 (202) 307-6506

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Page TABLE OF CONTENTS
Defendant's Pre-Trial Memorandum of Contentions of Law and Fact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 I. II. Contentions of Fact . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 Contentions of Law . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 A. B. C. The Code provisions at issue in this case . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Requirements for a valid settlement agreement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Treaty Pines does not support any contention that settlements were concluded on December 30, 1992. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

Conclusion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 TABLE OF AUTHORITIES Cases: Botany Worsted Mills v. United States, 278 U.S. 282 (1929) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 12 Buesing v. United States, 47 Fed. Cl. 621 (2000) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Crnkovich v. United States, 202 F.3d 1325 (Fed. Cir. 2000) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 10 In Re Crowell v. United States, 305 F.3d 474 (6th Cir. 2002) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Gingerich, et al. v. United States, 82 Fed.Appx. 35 (2003 WL. 22854662) (Fed. Cir. Dec. 2, 2003) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 2 Gregory v. United States, 111 F. Supp. 2d 851 (S.D. Tex. 2000) . . . . . . . . . . . . . . . 11, 12 Grossman v. United States, 57 Fed. Cl. 319 (2003) aff'd 95 Fed. Appx. 356 (Fed. Cir. 2004) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 H. Graphics/Access, Ltd. v. Commissioner, 63 T.C.M. (CCH) 3148 (1992) . . . . . . . . . . 9

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Page Cases (Continuation): Jaffe v. Commissioner, T.C. Memo 2004-122 (T.C. 2004) aff'd 175 Fed. Appx 853, 2006 WL 4897649 (9th Cir. 2006) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Linear Tech. Corp. v. Micrel, Inc., 275 F.3d 1040 (Fed. Cir. 2001) . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Minneapolis & St. Louis Railway Co. v. Columbus Rolling-Mill, Co., 119 U.S. 149 (1886) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Olson v. United States, 172 F.3d. 1311 (Fed. Cir. 1999) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 10 Estate of Ray v. Commissioner, 112 F.3d 194 (5th Cir. 1997) cert. denied 522 U.S. 868 (1997) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 Rink v. Commissioner, 100 T.C. 319 (1993) aff'd 46 F.3d 168 (6th Cir. 1995) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Robbins Tire and Rubber Co. v. Commissioner, 52 T.C. 420 (1969) . . . . . . . . . . . . . . . 11 Segel v. United States, 97-1 U.S. Tax Cas. (CCH) ¶ 50,404 (S.D. Fla. 1997) . . . . . . . . . 9 Transpac Drilling Venture, 1983-2 by James M. Dobbins v. United States, 83 F.3d 1410 (Fed. Cir. 1996) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Treaty Pines Investment Partnership v. Commissioner, 967 F.2d 206 (5th Cir. 1992.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10, 12, 13 Varnum v. United States, 2000 WL. 1141656 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Wahsoe Ranches # 1, Ltd. v. Commissioner, 72 T.C.M. (CCH) 1176, T.C. Memo 1996-495 (1996) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

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FEDERAL STATUTES Page Statutes: Internal Revenue Code of 1986: § 701 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 §6031 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 § 6212 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 § 6221 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 §6223 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 § 6224 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 9 § 6225 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 9 § 6226 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 9 § 6229 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 10 § 6230 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 10 § 6231 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 10 § 6501 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 § 7121 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Miscellaneous: Treasury Regulation (26 C.F.R.): § 1.6031-1(a)(1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 § 1. 701-1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

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